昌吉有限责任公司税率优惠政策

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（3）《财政部国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）规定：第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
根据上述文件的规定可以判定，合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得，依据合伙企业生产经营所得采取＂先分后税＂的原则，对于个人投资者，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；对于法人企业投资者，应当按适用税率缴纳企业所得税。（以下截图来源于福建省地税局纳税咨询热点问答）
第二种纳税方式：适用“财产转让所得”20％税率（1）北京市《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5号）规定：合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益，按照＂利息、股息、红利所得＂或者＂财产转让所得＂项目征收个人所得税，税率为20％。
（2）《天津市促进股权投资基金业发展办法》（津政发（2009）45号）规定：以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金中，自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率适用20％；自然人普通合伙人，既执行合伙事务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20％。
（3）《上海市金融办、上海工商局、国税局、地税局关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》（沪金融办通［2008］3号）规定：不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按＂利息、股息、红利所得＂应税项目，依20％税率计算缴纳个人所得税。
（4）《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办（2010）187号）第二十条合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20％。合伙人是法人或其他组织的，其投资收益按有关规定缴纳企业所得税。
（5）宁波梅山保税港区类金融企业扶持政策规定：对投资类合伙企业的个人合伙人所得，按“股息、利息、红利所得”或者“财产转让所得”征收个人所得税，税率为20％。
小结：根据笔者深入了解与分析，对合伙企业股权转让个人投资者应比照“个体工商户的生产经营所得，适用5％～35％的五级超额累进税率”，还是按“财产转让所得，适用20％税率”，各地区存在适用性差异。产生地区性差异的原因，笔者认为当前合伙企业个人投资者的所得税法规政策相对模糊，且大多以国税总局规范性文件为主，效力层次相对较低，因此地方政府拥有较大的自由裁量权，在现行立法背景下，适用不同的税率征收个人所得税并不违法，正因如此也就为投资者的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展留下可操作空间，后文将为读者详细阐述。
1。税率优惠
税率优惠，通常表现为低税率，投资者在选择企业的注册地点的时候，利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的优惠政策，节省大量的税金支出。如对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务的企业按15％税率缴纳企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税；对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》五年内免征企业所得税等。
应纳所得税额＝应纳税所得额X适用税率
1、扣缴义务人预扣预缴方式不同。两项所得在预扣预缴时的减除项目、适用预扣预缴税率方面都有很大不同。（详见《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）如果不能在两者之间作出有效区分，扣缴义务人将不知所措，税法执行缺少确定性。另外，会影响纳税人货币资金的时间价值。
全年综合所得收入为（6000＋4000）×12＝120000，按税法规定计算减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额；适用相应的超额累进税率算出应纳税额，综合被扣缴的税款，多退少补。
在旧个人所得税法下，由于工资薪金所得适用3％－45％的超额累进税率，而劳务报酬所得适用20％固定比例税率，所以收入高的人倾向于适用劳务报酬所得，收入低的人倾向于适用工资薪金所得；新个人所得税法下，两项所得都适用综合所得的超额累进税率，但劳务报酬所得20％的扣减比例，企业纳税压力更轻，应该更受青睐。